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Presentación de I.C.T.

INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Los auditores están obligados, bajo juramento, a incluir en los dictámenes que emitan respecto de los estados financieros de las sociedades auditadas, un informe separado que contenga la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las mismas, ya sea como contribuyentes
o en su calidad de agentes de retención o percepción de los tributos; así como la opinión sobre la metodología y los ajustes practicados en precios de transferencia.

El informe del auditor deberá sujetarse a las normas de auditoría de general aceptación y expresará la opinión respecto del cumplimiento de las normas legales y reglamentarias vigentes así como de las resoluciones de carácter general y obligatorias emitidas por el Director General del SRI. Este informe deberá remitirse al SRI en los plazos establecidos por la Administración Tributaria mediante resolución.

La opinión inexacta o infundada que un auditor externo emita en relación con lo establecido en este artículo le hará responsable y dará ocasión para que el Director General del SRI solicite a la SIC o la SBS, según corresponda, la aplicación de la respectiva sanción por falta de idoneidad en sus funciones, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código Tributario o las que procedan en caso de acción dolosa, según lo establece el Código Penal.

Requisitos de Información y contenido del ICT (Resolución 1071 R.O. 740, 8-I-2003)

Art. 4.- Los sujetos pasivos de obligaciones tributarias sujetos a auditoría externa, son responsables del contenido de la información sobre la cual los auditores externos expresen su opinión de auditoría; de igual forma, son responsables de la preparación de los anexos del informe de cumplimiento tributario.

Art. 5.- Los auditores externos deben presentar hasta el 31 de mayo de cada año, los informes de cumplimiento tributario, de los sujetos pasivos de obligaciones tributarias de quienes emitieron opiniones en informes de auditoría externa. Los informes en mención deben ser presentados en las secretarías regionales, provinciales o cantonales del SRI, de acuerdo con el domicilio fiscal del sujeto pasivo auditado las direcciones de las secretarías se encuentran a disposición en la página web del SRI.

Art. 6.- En caso de que algún anexo no sea aplicable a la entidad auditada, este anexo se entregará (vacío y firmado) con una nota que explique las razones por las que el sujeto pasivo no llena el anexo. Las diferencias que se produjeren en los anexos deben ser explicadas a través de una nota al pie del anexo en el que se haya detectado la diferencia.

Art. 7.- El informe de cumplimiento tributario debe incluir los siguientes anexos:

1. Datos del contribuyente sujeto a examen.
2. Resumen del impuesto a la renta declarado para el año fiscal 2002 y cálculo del anticipo impuesto a la renta para el año fiscal 2003.
3. Anticipos del impuesto a la renta declarados y pagados por el contribuyente para el año fiscal 2002.
4. Cálculo de valores declarados de IVA.
5. Conciliación de retenciones de IVA vs. libros.
6. Resumen de fechas de presentación de declaraciones de IVA.
7. Conciliación de retenciones en la fuente de impuesto a la renta vs. libros.
8. Resumen de fechas de presentación de declaraciones de retenciones en la fuente de impuesto a la renta.
9. Conciliación de impuesto a los consumos especiales declarado vs. libros y detalle de ICE pagado en importaciones.
10. Conciliación tributaria del impuesto a la renta.
11. Cálculo de la reinversión de utilidades.
12. Detalle de cuentas contables incluidas en la declaración de impuesto a la renta.
13. Validación de la información para la devolución del IVA a los exportadores.
14. Detalle de las principales transacciones del negocio ocurridas durante el año.
15. Seguimiento de los comentarios tributarios y novedades tributarias emitidas en el ejercicio tributario anterior.
16. Detalle de los tributos administrados por la autoridad fiscal.
Adicionalmente, a esta información se acompañará copia del informe de auditoría externa de los estados financieros, entregado a la Superintendencia respectiva.

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